Статья 141. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме для физических лиц

1. Иностранные организации при реализации физическим лицам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (в том числе индивидуальным предпринимателям), услуг в электронной форме, местом реализации которых согласно подпункту 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса признается территория Республики Беларусь, производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган Республики Беларусь, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возложена на иных обязанных лиц, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.

2. Физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) признается приобретающим услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:

местом фактического нахождения физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) является Республика Беларусь;

местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) оплата услуг, является территория Республики Беларусь;

сетевой (IP) адрес устройства, использованного физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) при приобретении услуг в электронной форме, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);

международный код страны телефонного номера, используемого физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республике Беларусь.

3. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), приобретающим услуги в электронной форме в Республике Беларусь, при посредничестве состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями) за указанные услуги на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся указанными посредниками в порядке, установленном пунктом 3 статьи 114 настоящего Кодекса.

4. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), приобретающим услуги в электронной форме в Республике Беларусь, когда в расчетах участвуют несколько иностранных организаций, указанных в абзаце третьем подпункта 2.12 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса, лицом, обязанным исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, признается тот из иностранных посредников в расчетах, который непосредственно участвует в расчетах с указанными физическими лицами, независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) в Республике Беларусь.

5. При реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц, в том числе на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога на добавленную стоимость.

При определении налоговой базы при реализации услуг, указанных в части первой настоящего пункта, за иностранную валюту пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации указанных услуг.

В случае отказа физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем), приобретающим услуги в электронной форме, от оказанных услуг или уменьшения (увеличения) стоимости услуг налоговая база подлежит соответствующей корректировке в том налоговом периоде, в котором имел место отказ от оказанных услуг или произведено уменьшение (увеличение) стоимости услуг.

6. Моментом фактической реализации иностранными организациями услуг в электронной форме физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) признается последний день налогового периода, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями).

7. Налоговым периодом налога на добавленную стоимость для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), признается календарный квартал.

8. При реализации иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), услуг в электронной форме сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате, определяется как произведение налоговой базы, определенной в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, и налоговой ставки, установленной пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.

9. Не подлежат вычету и не уменьшают сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную иностранной организацией при реализации услуг в электронной форме физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ей при приобретении (уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

10. Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме для физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску через личный кабинет плательщика в электронной форме по установленным форме и формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

либо налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость в виде электронного документа;

либо информацию, содержащую сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

  PDF/DOC