Статья 140. Особенности исчисления и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями

1. Организации – плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье – плательщики упрощенной системы), и индивидуальные предприниматели момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют, если иное не установлено настоящей статьей, как приходящийся на отчетный период:

день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этого дня (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи:

2.1. днем зачисления денежных средств:

2.1.1. по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) признается дата оплаты фактором денежных требований без права регресса. Днем зачисления денежных средств по такому договору, если условиями платежа предусмотрено право регресса, признается дата погашения уступленного денежного требования плательщиком (должником).

Положения настоящего подпункта применяются также комитентами (доверителями) при прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав перед комиссионерами (поверенными);

2.1.2. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается дата передачи права требования, дата перевода долга, дата зачета взаимных требований.

Положения настоящего подпункта применяются также комитентами (доверителями) при прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав перед комиссионерами (поверенными);

2.1.3. на счет комитента (доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя), – дата зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя);

2.2. день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, день сдачи объекта в аренду, день передачи предмета лизинга в финансовую аренду (лизинг), день предоставления имущества в безвозмездное пользование определяется в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса;

2.3. момент фактической реализации при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами, при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей, при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами), при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь, при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю, при реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии определяется в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса.

3. Индивидуальные предприниматели вправе определять момент фактической реализации в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса.

Выбранный индивидуальными предпринимателями, указанными в части первой настоящего пункта, метод определения момента фактической реализации в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит.

4. Для целей пунктов 1 и 3 настоящей статьи моментом фактической реализации в отношении сумм:

разницы, возникающей в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 8 и частью второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса, признается день ее получения;

увеличивающих налоговую базу в соответствии с пунктом 4 статьи 120 настоящего Кодекса, признается день их получения.

5. У плательщиков упрощенной системы и индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, вычетам подлежат фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), если иное не установлено настоящей статьей, на основании документов, указанных в пункте 5 статьи 132 настоящего Кодекса.

6. Для целей пункта 5 настоящей статьи предъявленные продавцом суммы налога на добавленную стоимость признаются фактически уплаченными:

6.1. при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, – соответственно на дату передачи и получения права требования, дату перевода долга, дату зачета взаимных требований, дату погашения долга перед продавцом третьими лицами;

6.2. при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) – на дату осуществления расчета с продавцом;

6.3. при частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав – в размере суммы налога на добавленную стоимость, определенной как произведение доли суммы налога на добавленную стоимость в стоимости приобретенного товара (работы, услуги), имущественного права и суммы их частичной оплаты.

7. Положения пункта 25, подпунктов 26.2 и 26.4 пункта 26 статьи 133 настоящего Кодекса применяются плательщиками упрощенной системы и индивидуальными предпринимателями, определяющими момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

9. У индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса, вычетам в соответствии со статьями 132 и 133 настоящего Кодекса подлежат предъявленные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей) на основании документов, указанных в пункте 5 статьи 132 настоящего Кодекса.

10. У плательщиков упрощенной системы и индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (у индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса – предъявленные суммы налога на добавленную стоимость) признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата отражения фактически уплаченных сумм налога на добавленную стоимость в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), – для плательщиков упрощенной системы и индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи;

дата отражения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), – для индивидуальных предпринимателей, определяющих момент фактической реализации в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса;

дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью электронного счета-фактуры, являющегося основанием для вычета суммы налога на добавленную стоимость, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно части второй настоящего пункта.

При подписании плательщиком электронной цифровой подписью электронных счетов-фактур:

не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные настоящей статьей для осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость, плательщик вправе произвести вычет сумм налога на добавленную стоимость за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в электронном счете-фактуре приходится на этот же отчетный период;

после представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные настоящей статьей для осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость, и дата совершения операции в электронном счете-фактуре приходится на этот же отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм налога на добавленную стоимость за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за который следует после подписания плательщиком электронной цифровой подписью электронных счетов-фактур.

  PDF/DOC