Статья 137. Порядок зачета и возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье – сумма превышения налога на добавленную стоимость), осуществляется путем проведения зачета и (или) возврата в порядке, установленном настоящей статьей.

Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость производится в белорусских рублях без начисления процентов на эту сумму.

2. Решение о возврате (отказе (полностью или частично) в возврате) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье – решение), принимается налоговым органом по установленной форме при наличии в налоговом органе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость не позднее двух рабочих дней со дня подачи плательщиком в налоговый орган в письменной форме заявления о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – заявление о возврате), а при подаче такого заявления в электронной форме – со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме, а при проведении проверки – не позднее двух рабочих дней со дня окончания проверки.

Заявление о возврате подается плательщиком по установленной форме.

Налоговый орган вправе по собственной инициативе либо по инициативе плательщика провести в установленном порядке выездную проверку обоснованности возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, назначение которой осуществляется не позднее двух рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате. Срок проведения такой проверки не должен превышать пятнадцати рабочих дней, а при наличии у плательщика в проверяемом периоде оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов – пяти рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате.

3. В случае, если плательщик находится в процессе ликвидации (прекращения деятельности), решение принимается налоговым органом не позднее двух рабочих дней со дня окончания выездной проверки. Назначение такой проверки осуществляется в порядке, установленном законодательством, но не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате и при наличии в налоговом органе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, в которой отражен вычет сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 27.3 пункта 27 статьи 133 настоящего Кодекса.

4. Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость производится в течение тридцати календарных дней, а при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – в течение десяти рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения в следующей очередности в счет:

уплаты текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным платежам в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы;

погашения задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным платежам в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, пеням и наложенным налоговыми органами штрафам.

Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость производится налоговым органом не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения.

Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляется с использованием программных и технических средств без принятия решения.

При наличии у плательщика в периоде, указанном в абзаце первом части первой настоящего пункта, неисполненного налогового обязательства, неуплаты пеней, наложенных налоговыми органами штрафов, в том числе иных платежей в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, налоговым органом самостоятельно производится зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения такой задолженности.

5. Оставшаяся после проведения зачета, произведенного в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения такого зачета при отсутствии у плательщика неисполненного обязательства перед республиканским и (или) местными бюджетами по бюджетным ссудам, бюджетным займам, процентам по бюджетным займам, пене, начисленной за несвоевременный возврат бюджетных ссуд, бюджетных займов, по исполненным гарантиям Правительства Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, процентам и пеням по ним и другим платежам в бюджет.

В указанном в части первой настоящего пункта периоде плательщик вправе подать в налоговый орган заявление о зачете суммы превышения налога на добавленную стоимость в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней при отсутствии у плательщика задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и платежам, перечисленным в части первой настоящего пункта.

Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику и иному лицу о проведенном зачете либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения, принятого по результатам рассмотрения его заявления.

При наличии у плательщика задолженности по платежам, перечисленным в части первой настоящего пункта, Министерством финансов Республики Беларусь или местным финансовым органом производится зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в счет исполнения неисполненного обязательства в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

6. Решение, принятое налоговым органом по заявлению о возврате в период проведения зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном зачете суммы превышения налога на добавленную стоимость по предыдущим решениям либо по истечении тридцати календарных дней, а при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – не позднее десяти рабочих дней со дня принятия предыдущего решения.

7. Если проверкой либо в связи с представлением налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость с внесенными изменениями и (или) дополнениями установлен факт необоснованно предъявленной плательщиком к зачету, возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость, налоговым органом по установленной форме выносится решение об аннулировании (полностью либо частично) решения, принятого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, не позднее пяти рабочих дней со дня установления такого факта либо со дня окончания проверки. Решение об аннулировании направляется плательщику не позднее пяти дней со дня его принятия.

Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем вынесения решения об аннулировании, осуществляет:

в первую очередь – отмену ранее проведенных в соответствии с частью первой пункта 4 настоящей статьи зачетов в последовательности заявленных плательщиком к зачету сумм превышения налога на добавленную стоимость в заявлении о возврате, представленном в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи;

во вторую очередь – отмену зачета в счет погашения образовавшейся задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным платежам в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, в том числе наложенным налоговыми органами штрафам, проведенного в соответствии с частью четвертой пункта 4 настоящей статьи;

в третью очередь – отмену возврата из бюджета оставшейся после проведения зачета суммы превышения налога на добавленную стоимость.

8. Плательщик обязан уплатить в бюджет сумму превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенную из бюджета.

Налоговые органы при применении способов обеспечения уплаты суммы превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенной из бюджета, и начисленных на эту сумму пеней, а также при взыскании суммы превышения налога на добавленную стоимость и пеней пользуются правами и несут обязанности, установленные для применения способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней и взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней.

Пени на сумму превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенную из бюджета, начисляются в порядке, установленном настоящим Кодексом, за каждый календарный день пользования, начиная со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на счет плательщика в банке, включая день их уплаты (взыскания) в бюджет.

  PDF/DOC